关于加强局属各单位内部

财会制度建设的意见

（苏事管财〔2003〕72号）

 

局属单位：

单位内部财会制度是财务会计工作的重要组成部分，制定和执行内部财会制度对于加强财务管理、规范会计基础工作具有重要作用。按照《会计法》的规定和《会计基础工作规范》的要求，结合我局实际，现就加强局属单位内部财会制度建设提出如下意见：

一、内部财会制度建设的原则

(一)合法性原则。内部财会制度建设应当符合并严格执行国家的方针政策、法律法规和统一的财务会计制度。

(二)适应性原则。内部财会制度建设应当适应本单位的服务经营、业务管理的特点和要求。

(三)规范性原则。内部财会制度建设应当全面规范本单位财务会计工作，保证财务会计工作有序进行。

(四)科学性原则。内部财会制度建设应当科学、合理，便于操作和执行，必须有利于控制和检查，并能够得到逐步完善。

二、内部财务制度建设的内容

各单位应根据《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》、《会计基础工作规范》、《内部审计暂行规定》等规章制度的要求，建立健全单位内部财务会计制度，单位内部财务会计制度应当包括以下六个方面的主要内容。

(一)会计管理体系。各单位应按规定建立内部财务会计管理体系，明确单位负责人对财会工作的领导职责；会计机构负责人或会计主管人员的职责、权限；会计机构的设置及与其他职能部门的关系；会计核算的组织形式。合理设置财务会计工作岗位，明确各工作岗位的职责和标准，确定各会计工作岗位的人员和具体分工，制定会计工作岗位的考核和轮换办法等。

(二)会计核算。包括账务处理程序制度、原始记录管理制度、财务收支审批制度、稽核制度、成本核算制度、财务会计分析制度、会计信息披露报告制度等。

(三)会计事务管理。包括票据管理制度、会计档案管理制度、会计电算化管理制度、财会人员学习培训制度等。

(四)财务管理。包括预算管理制度、项目预算审批制度、定额管理制度、销售与收入控制制度、采购与付款控制制度、投资决策控制制度、成本费用控制制度等。

(五)资产管理。包括固定资产管理制度、存货及材料管理制度、货币资金管理制度、财产清查制度、计量验收制度等。

(六)内部控制。包括内部牵制制度、财务管理和会计核算系统控制制度，建立内部审计制度等。

三、内部财务制度建设的要求

(一)明确会计事项相关人员的职责权限。各单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人、财物保管人的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

(二）明确重大经济业务事项的决策和执行程序。各单位重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。

(三)明确财产清查的范围、期限和组织程序。各单位不仅要建立健全财产清查制度，而且要在内部会计监督制度中明确财产清查的范围、期限、组织程序，为保证财产清查制度得以具体实施和为有关部门监督检查财产清查制度的建立和执行情况提供可靠依据。

(四)对会计资料进行内部审计。内部审计是内部控制制度的一个重要组成部分，各单位要建立制度，明确内部审计的办法和程序，要对会计资料进行审查，保证会计资料真实完整，及时发现问题。

(五)严格执行内部财务会计制度。单位内部财会制度建立后，在执行前要做好深入细致的解释工作，领导干部要带头执行，要加强监督检查，保证规章制度的有效执行。

(六)领导重视，财会部门负责，确保按时完成。各单位须在2004年6月底前完成本单位内部财务制度的起草工作，报局备案后开始试行。

以上意见，请认真贯彻落实。